2 Comments

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1. Ana dice:

   Enero 12 10 a las 12:05

   Hola una duda, sobre la documentación a elaborar por Obligado Tributario, está puede ser completa o limitada en función de ciertos requisitos, que son:
   - Una de las partes vinculadas sea PYME
   - Una de las partes vinculadas sea persona física.
   Nosotros discutimos de sí ser PYME se considera antes o después de sumar todas los Importes Netos de la Cifra de Negocios, es decir:

   Sean las Sociedades siguientes A,S.L. que tiene el 30% de B,S.L. y el 25% de C,S.L., con las siguientes cifras de negocios:
   A: 12.000.000 euros
   B: 1.000.000 euros
   C: 30.000 euros
   Evidentemente no hay que presentar documentación de grupo, ya que no son grupo (art. 42. C.Comercio), pero en cuanto a la documentación de Obligado Tributario, yo considero que está ha de ser completa, tal y como recoge el art.20.3 del LIS,a pesar de B y C son PYMES; ya que al sumar los Importes Netos de Cifra de Negocio, según el art.108 LIS, este es mayor a 8.000.000 de euros.
   Buenos, está es mi interpretación y motivo de discusión en el despacho, y desearía vuestra aclaración.

   MIl gracias
2. Fair Value dice:

   Enero 13 10 a las 19:54

   El artículo 108 del TRLIS establece que:

   “1. Los incentivos fiscales establecidos en este capítulo se aplicarán siempre que el importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 8 millones de euros.

   2. Cuando la entidad fuere de nueva creación, el importe de la cifra de negocios se referirá al primer período impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad. Si el período impositivo inmediato anterior hubiere tenido una duración inferior al año, o la actividad se hubiere desarrollado durante un plazo también inferior, el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.

   3. Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo. Igualmente se aplicará este criterio cuando una persona física por sí sola o conjuntamente con otras personas físicas unidas por vínculos de parentesco en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el segundo grado inclusive, se encuentren con relación a otras entidades de las que sean socios en alguno de los casos a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio.

   A los efectos de lo dispuesto en este apartado, se entenderá que los casos del artículo 42 del Código de Comercio son los recogidos en la sección 1.ª del capítulo I de las normas para la formulación de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre”.

   Por Lo tanto, dejando al margen los supuestos de grupos de sociedades del artículo 42 del Código de Comercio, la cifra de negocios se agregará cuando UNA PERSONA FÍSICA O VARIAS PERSONAS FÍSICAS QUE FORMEN UN GRUPO FAMILIAR se encuentren en relación a la sociedades de las que sean socios en alguno de los casos a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio, es decir, que ostenten el control de cada una de las sociedades.

   En el caso que nos refiere, y a falta de otros datos, no hay grupo de sociedades pues A no posee el control de B (30%) y C (25%).

   Pero para saber si deben agregar las cifras de negocios, en aplicación del art. 108 del TRLIS, habría que saber quienes son las PERSONAS FÍSICAS que son socios de cada una de las sociedades para averiguar si existe control directo o indirecto de A, B y C.

   Si no existe UNA PERSONA FÍSICA o GRUPO FAMILIAR que controle, directa o indirectamente, a dos o más sociedades no habría que sumar la cifra de negocios.

   Fair Value Operaciones Vinculadas

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