Ha llegado a nuestro conocimiento un borrador de instrucciones de la orden que aprobará el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2008, relativas a la cumplimentación de la página 19, en el apartado correspondiente a operaciones vinculadas:

¿Qué operaciones se deben declarar y detallar en el apartado de la declaración correspondiente a operaciones con personas o entidades vinculadas?

En este apartado sólo deben ser objeto de declaración aquellas operaciones realizadas, según criterios de devengo contable, a partir de la entrada en vigor de los artículos del RIS en la materia (19 de febrero de 2009) y sobre las que exista obligación de documentación. En concreto no será exigible (art. 18.3 del RIS) las operaciones referentes a :

- Operaciones entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, que hayan optado por el citado régimen especial.

- Operaciones realizadas con sus miembros por las AIE y UTES

- Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

Tampoco deberán ser objeto de declaración aquellas operaciones cuyo importe conjunto según valor de mercado no supere la cuantía de 100.000 euros.

Se ha optado por indicar las operaciones del ejercicio según criterio de devengo contable por coherencia con el resto de la declaración del Impuesto sobre Sociedads aunque ello suponga un criterio distino al de otros modelos en que se declaran buena parte de estas operaciones (347,190,193,196,198,180,…)

¿Qué información deber ser objeto de detalle en el apartado de operaciones con entidades o personas vinculadas?

- Tipo de vinculación: según el art. 16.3 de la LIS, apartados a)…..l)

- Tipo de operación (todos los conceptos que se refieren a operaciones de ingreso pago indistintamente). Son los siguientes:

1. Adquisición/Transmisión de bienes tangibles (existencias, inmovilizados materiales, etc)

2. Adquisición/Transmisión/Cesión de uso de intangibles: cánones y otros ingresos/pagos por utilización de tecnología, patentes, marcas, know-how, etc.

3. Adquisición/Transmisión de activosfinancieros representativos de fondos propios (excluidas operaciones tipo 4)

4. Operaciones financieras de fondos propios: aplicaciones/reducciones de capital, aportaciones de socios para cancelación de pérdida, etc. (excluidos dividendos)

5. Adquisición/Transmisión de derechos de crédito y activos financieros representativos de deuda (ecluidas operaciones tipo 6)

6. Operaciones financieras de deuda: constitución/amortización de créditos o préstamos, emisión/amortización de obligaciones y bonos, etc. (excluidos intereses)

7. Servicios entre personas o entidades vinculadas (art. 6.5 LIS) (incluidos rendimientos actividades profesionales, artísticas, deportivas, etc.)

8. Acuerdos de reparto de costes de bienes o servicios (art. 16.6 LIS)

9. Alquileres y otros rendimientos por cesión de uso de inmuebles. No incluye rendimientos derivados de transmisiones/adquisiciones (plusvalías/minusvalías)

10. Rendimientos de activos financieros representativos de fondos propios (dividendos, etc). No incluye rendimientos derivados de transmisiones o adquisiciones de estos activos financieros (plusvalías/minusvalías)

11. Intereses de créditos, préstamos y demás activos financieros representativos de deuda (obligaciones, bonos, etc). No incluye rendimientos derivados de transmisiones/adquisiciones de estos activos financieros (plusvalías/minusvalías).

12. Rendimientos del trabajo, pensiones y aportaciones a fondos de pensiones y a otros sistemas de capitalización o retribución diferida, entrega, entrega de acciones u opciones sobre las misma, etc.

13. Otras operaciones

- Método de Valoración (art 16.4 LIS)

Son los siguientes:

a) Método del precio libre comparable

b) Método del coste incrementado

c) Método del precio de reventa

d) Método de la distribución del resultado

e) Método del margen neto del conjunto de operaciones