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El TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central) fija criterio para la valoración de operaciones entre una entidad dedicada a la prestación de servicios que son prestados personalmente por su administradora única, cuando esta es la circunstancia determinante para la contratación de los citados servicios por terceros independientes.

Criterio 1 de 1 de la resolución: 08483/2015/00/00

Calificación: Doctrina

Unidad resolutoria: Vocalía Duodécima

Fecha de la resolución: 02/03/2016

Asunto:

Impuesto Sociedades. Operaciones vinculadas. Supuesto en el que una entidad realiza una actividad de prestación de servicios que son prestados personalmente por la administradora única de esa entidad,  siendo ésta la circunstancia determinante para la contratación de los citados servicios por terceros independientes. Operación no vinculada comparable. Método precio libre comparable.

Criterio:

Cuando el servicio que presta la persona física a la sociedad vinculada y el que presta la sociedad vinculada a terceros independientes es sustancialmente el mismo y del análisis del supuesto de hecho se deriva que la sociedad carece de medios para realizar la operación si no es por la necesaria e imprescindible participación de la persona física, no aportando valor añadido (o siendo éste residual) a la labor de la persona física, es acorde con la metodología de operaciones vinculadas considerar que la contraprestación pactada por esta segunda operación es una “operación no vinculada comparable”, no siendo necesario incorporar una corrección valorativa por el mero reconocimiento de la existencia de la sociedad, y ello sin perjuicio de las correcciones que en aplicación del método del precio libre comparable proceda realizar por los gastos fiscalmente deducibles que se centralizan en la sociedad.

Unificación de Criterio.

Fuente:  DYCTEAC

El TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central) sentencia que es posible el desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada.

Criterio 1 de 1 de la resolución: 04202/2016/00/00
Calificación: Doctrina
Unidad resolutoria: Vocalía Duodécima
Fecha de la resolución: 08/09/2016

Asunto:

Procedimiento de Inspección. Impuesto sobre Sociedadades. Operaciones Vinculadas. Compatibilidad del desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada.

Criterio:

Los artículos 16.9 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS) y 21 del Reglamento (RIS) regulan ciertas especialidades procedimentales para aquellos supuestos en los que la comprobación del valor de mercado de una operación vinculada se lleva a cabo en el seno de un procedimiento de comprobación e investigación iniciado respecto de uno solo -que puede ser cualquiera de las partes- de los obligados tributarios que es parte de la operación vinculada. Pero ello no es obstáculo para que, siguiendo las normas generales del procedimiento inspector reguladas en la Ley General Tributaria (LGT) y Reglamento General de Gestión e Inspección (RGGI), puedan desarrollarse simultáneamente procedimientos de comprobación inspectora respecto de todos los obligados tributarios que sean parte de la operación vinculada en los que pueda efectuarse la comprobación del valor normal de mercado de la misma.

Unificación de Criterio.

Fuente: DYCTEAC

La Eurocámara pide sanciones para las multinacionales que no informen de lo que tributan país por país

El pleno del Parlamento Europeo ha dado su respaldo este jueves a la propuesta de la Comisión Europea para el intercambio automático de la información tributaria de las multinacionales entre Estados miembros, al tiempo que ha pedido que se prevean “sanciones” para las entidades que no colaboren.

Bruselas plantea que las sociedades con una facturación consolidada a partir de 750 millones de euros deban informar sobre su declaración fiscal “país por país” a las autoridades del Estado miembro en donde tenga establecido su domicilio fiscal la empresa matriz.

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La Eurocámara pide sanciones para las multinacionales que no informen de lo que tributan país por país

Ese país tendrá que compartir la información con los países en los que opera la compañía. La empresa deberá informar sobre ingresos, beneficios, impuestos abonados, capital, activos materiales y número de empleados.

Los eurodiputados, en un informe adoptado en Estrasburgo (Francia), piden además que los países fijen “sanciones disuasorias”, con el objetivo de garantizar el cumplimiento de las nuevas normas por parte de las empresas.

La Eurocámara pide sanciones para las multinacionales que no informen de lo que tributan país por país

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España firma el acuerdo multilateral para que las multinacionales informen de los impuestos que pagan en todos los países

Los grupos empresariales estarán obligados a dar información desagregada y con carácter anual, de los impuestos que pagan en todos los países en donde tienen actividad, siguiendo las recomendaciones de la OCDE

España ya ha incluido recientemente esta disposición en su normativa interna; con ese acuerdo se propicia que otras administraciones extranjeras informen a la Agencia Tributaria sobre las multinacionales que residen en sus respectivos países

El Gobierno de España firmó el pasado 27 de enero de 2016, en París, junto a otros 30 Estados, el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio de Información “País por País”, auspiciado por la OCDE.

Ponemos a su disposición, por si fuera de su interés, el texto bilingüe en inglés y francés del Acuerdo. Seguir leyendo

El TEAC unifica criterio respecto de la valoración de operaciones vinculadas y la aplicación del método del precio libre comparable

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su Resolución de 2 de marzo de 2016, en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio trata de determinar si siendo el mismo, o sustancialmente el mismo, el servicio que presta una persona física a la sociedad vinculada y el que presta ésta última a terceros independientes, cuando la sociedad carece de medios para realizar la operación si no es por la necesaria e imprescindible participación de la persona física, la aplicación del método de precio libre comparable tiene necesariamente que incorporar una corrección valorativa por el mero reconocimiento de la existencia de la sociedad, cuando del análisis del supuesto de hecho se deriva que la sociedad no aporta valor añadido -o su valor es residual- a la labor de la persona física más allá de los gastos fiscalmente deducibles que se centralizan en la sociedad.

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Así las cosas, debe examinarse si en un supuesto como el que se analiza, cabe tomar como comparable de la prestación de trabajo realizada por la Sra. X a la entidad M, el valor de los servicios prestados por la entidad M a los terceros clientes. Pues bien, el Tribunal Central no encuentra obstáculo respecto a la comparabilidad o equiparabilidad de ambas operaciones:

Moscovici quiere que las empresas desglosen públicamente los impuestos que pagan país por país

Pierre Moscovici, comisario de Asuntos Económicos y Fiscalidad, quiere que las multinacionales estén obligadas a desglosar públicamente, país por país, una serie de datos fiscales, como los ingresos que obtienen y los impuestos que pagan. Sin embargo, Moscovici ha advertido de que todavía no hay decisión formal para presentar una propuesta legislativa y ha emplazado para ello al mes de abril.

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“Yo estoy a favor [de la publicación de datos fiscales de las multinacionales]. Tengo la sensación de que es un movimiento que está ganando fuerza. Lo veo en los ministros [...] Francia está a favor, Gran Bretaña está a favor, y en la Comisión Europea, yo, el comisario de Fiscalidad, estoy a favor, y también mi colega de Competencia”, ha afirmado Moscovici en una entrevista concedida esta mañana a la emisora de radio France Info.

“Si no penaliza la competitividad, que es lo que creo, tomaremos la decisión en abril”, ha concretado el ex ministro de Finanzas francés.

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Hacienda aflora 2.600 millones de las grandes multinacionales

La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional (Onfi), dependiente de la Agencia Tributaria, ha aflorado alrededor de 2.500 millones de euros de las grandes multinacionales que operan en España durante el año pasado. Esta delegación de Hacienda, creada para luchar contra las prácticas fiscales de corporaciones como Google, Apple o Starbucks, participó en 119 inspecciones en 2015, de las que logró ajustes en base imponible de más de 1.300 millones de euros y ha destapado otros 1.200 millones en procesos donde ha sido el asesor principal, fundamentalmente en abusos por los precios de transferencia en operaciones vinculadas.

048La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional fue creada en la primavera de 2013 por el Ministerio de Hacienda tras airearse las prácticas fiscales abusivas de algunas multinacionales tecnológicas en nuestro país. Corporaciones como Google, Apple, Facebook o Microsoft, entre otras utilizan un complejo entramado de filiales para rebajar la factura fiscal, de forma legal, aprovechando los recovecos de las diferentes legislaciones tributarias europeas.

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Las multinacionales tendrán que informar de los impuestos que pagan en todo el mundo

La Agencia Tributaria (AEAT) estrechará el control sobre las multinacionales residentes en España, que están obligadas a suministrar información fiscal de todos los países en los que tienen actividad a partir de este año, según el acuerdo “País por País” firmado hoy por 31 países y auspiciado por la OCDE.

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El ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas ha señalado en un comunicado que este acuerdo multilateral hará ganar capacidad a la AEAT porque obtendrá información desagregada de los impuestos que pagan las multinacionales cuya matriz se encuentre en los Estados que han firmado el acuerdo, sin necesidad de tener que suscribir pactos bilaterales con cada uno de ellos, según informa EFE.

El intercambio de información “País por País” está incluido en el llamado Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE, de lucha contra la erosión de bases imponibles, la planificación fiscal agresiva y la transferencia artificial de beneficios empresariales.

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Se estrecha la vigilancia fiscal sobre las multinacionales tras el acuerdo ‘país por país’

En el caso de España, Hacienda ha señalado que este acuerdo multilateral hará ganar capacidad a la Agencia Tributaria porque obtendrá información desagregada de los impuestos que pagan las multinacionales cuya matriz se encuentre en los Estados que han firmado el acuerdo.

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La Agencia Tributaria estrechará el control sobre las multinacionales residentes en España, que están obligadas a suministrar información fiscal de todos los países en los que tienen actividad a partir de este año, según el acuerdo “País por País” firmado hoy por 31 países y auspiciado por la OCDE.

El ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas ha señalado en un comunicado que este acuerdo multilateral hará ganar capacidad a la AEAT porque obtendrá información desagregada de los impuestos que pagan las multinacionales cuya matriz se encuentre en los Estados que han firmado el acuerdo, sin necesidad de tener que suscribir pactos bilaterales con cada uno de ellos.

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Bruselas ataca la ingeniería fiscal en busca de 70.000 millones de euros

La Comisión Europea quiere acabar con la elusión fiscal de las multinacionales, a la que atribuye unas pérdidas de ingresos públicos de hasta 70.000 millones de euros al año.

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Para ello, el Ejecutivo comunitario adoptará hoy un paquete de medidas para combatir la optimización fiscal agresiva de algunas grandes compañías, entre las que se incluye la adopción de recomendaciones de la OCDE para evitar la erosión de bases impositivas y el intercambio obligatorio de información fiscal de las multinacionales entre las haciendas de los 28 Estados Miembros, según explica Pierre Moscovici, comisario de Asuntos Económicos, en un encuentro con varios medios internacionales, entre los que estaba EXPANSIÓN.

El Consejo Europeo, que representa a los Gobiernos de los 28, deberán dar el visto bueno a estas medidas. La tarea no será fácil, ya que las propuestas sobre fiscalidad suelen provocar luchas encarnizadas entre los Gobiernos, habitualmente muy celosos de sus peculiaridades nacionales. Además, los dosieres fiscales requieren de la unanimidad de los 28. Un solo voto en contra, puede tumbar cada una de las medidas.

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